Aquí te resumimos las medidas de ámbito tributario más destacadas para 2023
La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado 2023, introduce cambios que principalmente afectan al IRPF, al Impuesto sobre Sociedades y al IVA.
IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
De un lado, se incrementa el tipo impositivo sobre las rentas de capital superiores a 200.000 euros en un punto, alcanzando un tipo 27%. Para las superiores a 300.000 euros, se aumenta en 2 puntos, hasta el 28%.
Por otro lado, se incrementa la reducción por rendimientos de trabajo, ampliando el beneficio fiscal a rentas brutas de hasta 21.000 euros, frente al límite de los 18.000 euros anteriores.
Asimismo, el mínimo de tributación sube de los 14.000 a los 15.000 euros.
En lo que se refiere a las medidas tomadas en el ámbito de los Autónomos, se propone una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de los módulos, así como una prórroga de los límites de facturación que permiten la tributación por módulos en 2023.
También se eleva del 5 al 7% la reducción en autónomos por gastos deducibles de difícil justificación si tributación se produce en régimen de estimación directa simplificada.
También se amplia la deducción por maternidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se prorrogan los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
El sector artístico contará con una reducción de las retenciones sobre determinados rendimientos del trabajo derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas así como la retención sobre los derechos de la propiedad intelectual del 19% al 15%.
Impuesto sobre Sociedades IS
Se anuncia una rebaja del tipo nominal del IS del 25 al 23% para empresas con una cifra de negocio inferior al millón de euros.
Asimismo, se va a impulsar un cambio normativo que limite temporalmente (en principio previsto para el 2023) en un 50% la posibilidad de compensar las pérdidas de las filiales en los grupos consolidados.
Impuesto para patrimonios superiores a los 3 millones de euros
Se crea un nuevo impuesto para grandes fortunas, que gravará la riqueza neta superior a los tres millones de euros. Este impuesto será de carácter temporal, para los ejercicios de 2023 y 2024. El gravamen se ajustará a los siguientes parámetros:
Entre 3 y 5 millones de euros→ 1,7%
Entre 5 y siete millones de euros→ 2,1%
Más de 10 millones de euros→ 3,5%
La cuota abonada por el impuesto de patrimonio en las comunidades autónomas será deducible en el nuevo impuesto, evitando así la doble imposición.
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
En el IVA se produce una serie de cambios, como la rebaja del 10 % al 4 % del tipo aplicable a las entregas de compresas, tampones y preservativos -esta clase de medidas se aplican ya en otros países europeos como Reino Unido, donde son gravadas a tipo cero, o Italia, donde han pasado a estar gravados al 4 % como en España-, la modificación de la regla especial del uso efectivo en relación con la tributación de los servicios y la modificación del mecanismo especial de inversión del sujeto pasivo en determinados supuestos, además de una nueva regulación del comercio electrónico en el IVA, entre otras novedades destacables.
De un lado, se incrementa el tipo impositivo sobre las rentas de capital superiores a 200.000 euros en un punto, alcanzando un tipo 27%. Para las superiores a 300.000 euros, se aumenta en 2 puntos, hasta el 28%.
Por otro lado, se incrementa la reducción por rendimientos de trabajo, ampliando el beneficio fiscal a rentas brutas de hasta 21.000 euros, frente al límite de los 18.000 euros anteriores.
Asimismo, el mínimo de tributación sube de los 14.000 a los 15.000 euros.
En lo que se refiere a las medidas tomadas en el ámbito de los Autónomos, se propone una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de los módulos, así como una prórroga de los límites de facturación que permiten la tributación por módulos en 2023.
También se eleva del 5 al 7% la reducción en autónomos por gastos deducibles de difícil justificación si tributación se produce en régimen de estimación directa simplificada.
También se amplia la deducción por maternidad en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se prorrogan los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
El sector artístico contará con una reducción de las retenciones sobre determinados rendimientos del trabajo derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas así como la retención sobre los derechos de la propiedad intelectual del 19% al 15%.
Impuesto sobre Sociedades IS
Se anuncia una rebaja del tipo nominal del IS del 25 al 23% para empresas con una cifra de negocio inferior al millón de euros.
Asimismo, se va a impulsar un cambio normativo que limite temporalmente (en principio previsto para el 2023) en un 50% la posibilidad de compensar las pérdidas de las filiales en los grupos consolidados.
Impuesto para patrimonios superiores a los 3 millones de euros
Se crea un nuevo impuesto para grandes fortunas, que gravará la riqueza neta superior a los tres millones de euros. Este impuesto será de carácter temporal, para los ejercicios de 2023 y 2024. El gravamen se ajustará a los siguientes parámetros:
Entre 3 y 5 millones de euros→ 1,7%
Entre 5 y siete millones de euros→ 2,1%
Más de 10 millones de euros→ 3,5%
La cuota abonada por el impuesto de patrimonio en las comunidades autónomas será deducible en el nuevo impuesto, evitando así la doble imposición.
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
En el IVA se produce una serie de cambios, como la rebaja del 10 % al 4 % del tipo aplicable a las entregas de compresas, tampones y preservativos -esta clase de medidas se aplican ya en otros países europeos como Reino Unido, donde son gravadas a tipo cero, o Italia, donde han pasado a estar gravados al 4 % como en España-, la modificación de la regla especial del uso efectivo en relación con la tributación de los servicios y la modificación del mecanismo especial de inversión del sujeto pasivo en determinados supuestos, además de una nueva regulación del comercio electrónico en el IVA, entre otras novedades destacables.
